成都美譽(yù)集團(tuán)
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發(fā)出的大紅包
企業(yè)無償借款被查
稅務(wù)局出手了！
目前很多企業(yè)之間或企業(yè)與自然人之間資金往來頻繁，有有償方式，有無償方式。
而無償借款作為相對(duì)普遍的一種方式在稅務(wù)上存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，只要被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，類似的問題很容易被發(fā)現(xiàn)。以下就有企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的真實(shí)案例發(fā)生。
案例一
經(jīng)查實(shí)，嘉興***有限公司2016年至2018年無償借款未按金融服務(wù)視同銷售服務(wù)申報(bào)收入少繳納稅款，少繳納增值稅合計(jì)11463.56元，少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)802.46元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對(duì)該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。
案例二
未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)2016年至2018年借款利息收入及確認(rèn)車輛銷售收入，以虛假的納稅申報(bào)少繳增值稅99648.88元、城市維護(hù)建設(shè)稅6975.41元、印花稅23.3元、企業(yè)所得稅37061.04元。上述行為已構(gòu)成偷稅。2016年至2018年未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅16493.71元。
可以看出，企業(yè)無償借款風(fēng)險(xiǎn)巨大，“無償借款”未申報(bào)納稅，屬于偷稅，一旦被查，不僅需要補(bǔ)稅，還需要繳納巨額罰款。
無償借款涉稅風(fēng)險(xiǎn)高
企業(yè)請(qǐng)謹(jǐn)慎！
很多老板都問，自己的企業(yè)把錢無償借給老板本人用，怎么就涉嫌偷稅了呢？
企業(yè)把錢無償借給老板或者股東個(gè)人使用，存在增值稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)：
1、增值稅風(fēng)險(xiǎn)
如果企業(yè)把錢無償?shù)慕杞o了老板或者股東，雖然是無息的，但是，這種行為會(huì)被視為銷售貸款服務(wù)，從借款的那一天開始計(jì)算繳納增值稅，如果是一般納稅人，稅率是6%。
特殊情況:對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅
優(yōu)惠時(shí)間: 2019.2.1-2023.12.31
所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)。
2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
無償借款是不符合獨(dú)立交易原則的，對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利進(jìn)行合理的納稅調(diào)增；另外，企業(yè)利息的支出也會(huì)有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。
3、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)無償把錢借給個(gè)人投資，在納稅年度終了之后還不歸還，而且也沒有用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，就會(huì)把這部分借款視為企業(yè)給投資者的紅利，需要按照利息、紅利等來征個(gè)稅。
注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。
公司向個(gè)人借款
5個(gè)涉稅注意點(diǎn)！
1、要有借款合同或協(xié)議
企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，而不是用于不正當(dāng)?shù)哪康模热纾悍欠Y。
這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。
2、要取得合法有效的憑證
支付借款利息必須取得銀行出具的利息計(jì)息單或者正式增值稅發(fā)票；
若是支付個(gè)人的利息，需要個(gè)人去國(guó)稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。
3、要代扣利息的個(gè)人所得稅
個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
4、個(gè)人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅
(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：
貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.；
因此，個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。
5、借款人為股東個(gè)人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)
若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
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日期：2022-02-24
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