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發(fā)出的大紅包
不延期！不延期！
3月底結束！
一年一度的個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始，截止日期為3月31日！一定要按時申報！
01經(jīng)營所得范圍
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條，經(jīng)營所得是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
02經(jīng)營所得申報要求
納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。
在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。
除了經(jīng)營所得的個稅匯算清繳以外，還有幾個時間點值得注意：
1、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結束。
2、居民個人綜合所得的個稅匯算清繳3月1日開始6月30日結束。
3、經(jīng)營所得的個稅匯算清繳3月31日結束。
個人所得稅經(jīng)營所得
匯算清繳填報指南
01稅款計算方法
應納稅所得額=收入總額 -（成本+費用）- 損失
其中：
1.取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。
2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應匯總計算個人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。
02辦理渠道
個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳有哪些辦理渠道呢？
1.自然人電子稅務局網(wǎng)頁端；
2.自然人電子稅務局扣繳端（注意，只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；
3.經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳。
03操作流程
以自然人電子稅務局網(wǎng)頁端為例：
1.進入自然人電子稅務局網(wǎng)完成注冊和登錄。
2. 進入首頁后，點擊“我要辦稅”，以經(jīng)營所得B表為例介紹，本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。
查賬征收的合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。
3.點擊【經(jīng)營所得（B表）】，選擇對應需要申報的年份，錄入被投資單位信息。
若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。
4.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項，其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填寫。
5.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。
6.錄入其他稅前減免事項，若企業(yè)沒有相關納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。
7.確認申報信息后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。
個人所得稅“經(jīng)營所得”
匯算清繳案例
說一千道一萬，不如看一個案例清楚：
鄒某于2021年10月創(chuàng)辦美麗阿鄒工作室（個人獨資企業(yè)），2021年10月~12月取得收入100萬元，成本費用為80萬元。
其中，列支鄒某工資1.8萬元、家庭消費性支出2萬元，業(yè)務招待費超標列支1.2萬元，鄒某當年無其他所得，實際繳納基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。
假設稅務機關認定為按季申報，請問鄒某如何辦理2021年度的預繳申報和匯算清繳申報？
解析
1、2022年1月辦理2021年第四季度預繳申報時：
根據(jù)國家稅務總局公告2019年第46號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》第8行的填表說明，因工作室在納稅年度中間開業(yè)，鄒某應預繳個人所得稅：
第8行“投資者減除費用”：填寫根據(jù)本年實際經(jīng)營月份數(shù)計算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費用的合計金額。
第四季度減除費用：0.5×3=1.5（萬元）；
應納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；
應預繳個人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬元）。
2、2022年3月31日之前辦理2021年度匯算清繳申報時：
工作室列支投資者鄒某工資、家庭消費支出、業(yè)務招待費超標準列支應進行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。
根據(jù)國家稅務總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》第42行的填報說明，投資者減除費用為6萬元。
專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。
2021年度應納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；
應繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬元）；
應退個人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。
日期：2022-02-24
總結過往工作經(jīng)驗，探討2022年的工作戰(zhàn)略布局，展望未來行業(yè)的發(fā)展趨勢，2022年2月19日，美譽集團隆重舉行了2022年啟動大會。Copyright 2005-2019 成都美譽企業(yè)管理咨詢集團有限公司版權所有 蜀ICP備12001945號-1
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